Handhavingsplan arbeidsrelaties 2025: wat betekent dit voor opdrachtgevers en opdrachtnemers?

14 januari, 2025
Carmen Hilferink

Per 1 januari 2025 is het handhavingsmoratorium op arbeidsrelaties opgeheven. Dit betekent dat de Belastingdienst weer volledig zal handhaven op de juiste kwalificatie van arbeidsrelaties. Het handhavingsplan tranche 2025 beschrijft hoe dit wordt aangepakt en welke gevolgen dit heeft voor opdrachtgevers en opdrachtnemers. In deze blog nemen we u mee in de belangrijkste gevolgen, aandachtspunten en hoe u zich kunt voorbereiden.

Doel handhaving

Het kabinet wenst met het opheffen van het handhavingsmoratorium de balans in werken met en als zelfstandige(n) te herstellen, met als doel dat vanaf 2026 de handhaving op dit thema weer integraal onderdeel uitmaakt van de reguliere handhaving. De focus van de Belastingdienst ligt op opdrachtgevers voor de loonheffingen. De handhaving op opdrachtnemers blijft plaatsvinden binnen het reguliere toezicht.

De uitvoerings- en handhavingsstrategie is erop gericht dat burgers en bedrijven bereid zijn uit zichzelf fiscale regels na te leven, zonder kostbare acties van de Belastingdienst. De belastingdienst benadrukt in zijn handhavingsplan dat het inzetten van en werken als zelfstandige(n) mogelijk blijft, als dit binnen wet- en regelgeving past.

Handhaving

Met de opheffing van het handhavingsmoratorium kan de Belastingdienst directe correcties en naheffingen opleggen als een arbeidsrelatie verkeerd is gekwalificeerd. De handhavingsactiviteiten die de Belastingdienst verricht bestaan onder andere uit bedrijfsbezoeken en boekenonderzoeken voor de loonheffingen bij de opdrachtgever. Indien bij een bedrijfsbezoek het vermoeden bestaat dat ten onrechte buiten dienstbetrekking wordt gewerkt, kan de Belastingdienst een boekenonderzoek starten. Als na het boekenonderzoek vastgesteld wordt dat sprake is van een onjuiste kwalificatie van de arbeidsrelatie, zal de Belastingdienst vanaf die datum volgens de “normale” regels in de loonheffingen correctieverplichtingen, naheffingsaanslagen en boetes kunnen opleggen, zonder eerst een aanwijzing te geven.

De Belastingdienst heeft de mogelijkheid een waarschuwing te geven, indien hij ervoor kiest naar aanleiding van een bedrijfsbezoek geen boekenonderzoek te starten. De waarschuwing is echter geen officieel instrument en deze mogelijkheid bestaat niet als er al een boekenonderzoek is gestart of is afgerond.

Zachte landing

Het kabinet heeft de toezegging gedaan te zorgen voor ‘een zachte landing’. Deze zachte landing wordt bereikt door (1) het ingroeimodel, (2) de ondersteunende maatregelen en (3) de uitwerking van de aangenomen moties van 1 oktober 2024.

Het ingroeimodel

De Belastingdienst houdt rekening met het eerder geldende handhavingsmoratorium en zal in 2025 geen verzuim- en vergrijpboetes opleggen aan partijen die aantoonbaar actief aan de slag zijn met naleving. Vanaf 2026 gelden weer normale boeteregels. Daarnaast worden er geen correctieverplichtingen en naheffingsaanslagen opgelegd met terugwerkende kracht vóór 2025, tenzij sprake is van kwaadwillendheid of een aanwijzing die voor die datum is gegeven. Dit "ingroeimodel" biedt bedrijven enige tijd om zich aan te passen.

Ondersteunende maatregelen
De Belastingdienst wil een soepele overgang bevorderen door ondersteuning te bieden via verschillende middelen:

  • Communicatie en hulpmiddelen: De Belastingdienst stelt voorop dat de kwalificatie van arbeidsrelaties eigen verantwoordelijkheid van partijen is. Hij biedt via verschillende communicatiemiddelen ondersteuning hierbij en verwijst naar onder andere de keuzehulp van het ministerie van SZW en de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie Ook wordt samenwerking met partners zoals brancheorganisaties gestimuleerd.
  • Praktijkvoorbeelden: De Belastingdienst verwijst naar het gebruik van praktijkvoorbeelden als hulpmiddel om een arbeidsrelatie te beoordelen. Op de website van het ministerie van SZW zijn diverse praktijkvoorbeelden uitgewerkt die geraadpleegd kunnen worden. Ook heeft de Belastingdienst zijn interne afwegingskader voor de beoordeling van arbeidsrelaties gepubliceerd.
  • Vooroverleg: Bedrijven kunnen een verzoek indienen voor overleg over de kwalificatie van een arbeidsrelatie. In aanvulling op de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelaties biedt de mogelijkheid tot vooroverleg bedrijven de kans om in gesprek te gaan over hun arbeidsrelaties. Het vooroverleg geeft voorwaardelijke zekerheid en brengt geen vorm van vrijwaring mee.
  • Stopzetting modelovereenkomsten: Vanaf 6 september 2024 beoordeelt de Belastingdienst geen nieuwe modelovereenkomsten meer. De Belastingdienst geeft daarbij aan dat opdrachtgevers en opdrachtnemers ook andere hulpmiddelen kunnen gebruiken voor de beoordeling van arbeidsrelaties, zoals de webmodule, praktijkvoorbeelden en vooroverleg.

Acties

Voor zowel opdrachtgever als opdrachtnemer ligt de focus op het juist beoordelen van arbeidsrelaties en het vastleggen van duidelijke afspraken in een op maat gemaakte overeenkomst. Van belang is daarbij dat de feitelijke situatie aansluit bij hetgeen overeengekomen is in de overeenkomst.

 Hoe kunt u zich voorbereiden?

  1. Check uw arbeidsrelaties: Gebruik de tools zoals de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie, de keuzehulp en praktijkvoorbeelden van het ministerie van SZW ter indicatie van de kwalificatie en het afwegingskader van de Belastingdienst.
  2. Goede contracten: Zorg voor goede (op maat gemaakte) contracten die aansluit op de praktijk en feitelijke situatie, en de wet- en regelgeving.
  3. Vooroverleg aanvragen: Dit kan u inzicht geven in hoe de Belastingdienst uw situatie beoordeelt.

Conclusie

Het werken met of als zelfstandige(n) blijft mogelijk, mits dit voldoet aan de geldende wet- en regelgeving. De handhavingsaanpak van de Belastingdienst kan daarbij om actie vragen. Neem de tijd om uw situatie te analyseren en aanpassingen door te voeren waar nodig. Ons kantoor staat klaar om u te ondersteunen bij het beoordelen van uw arbeidsrelatie met of als zelfstandige en het opstellen van contracten op maat.

Vragen

Heeft u naar aanleiding van bovenstaande vragen? Neem contact met ons op, wij denken gaar met u mee!

Arbeidsrecht